Ulgi podatkowe dla spółek Ltd w UK Część 2: AIA – jak zmniejszyć podatek firmowy w LTD

Annual Investment Allowance – jak zmniejszyć podatek firmowy nawet o kilkadziesiąt tysięcy funtów?

Wyobraź sobie, że kupujesz nowy sprzęt do firmy – komputer, maszynę, system CCTV albo biurko. Wydatek niemały, ale potrzebny, prawda? Teraz wyobraź sobie, że możesz odliczyć całość tej kwoty od swojego zysku i zapłacić dzięki temu dużo niższy podatek. Bez czekania, bez rozbijania na raty księgowe przez kolejne lata.

Na tym właśnie polega Annual Investment Allowance (AIA). To rozwiązanie, które może legalnie zaoszczędzić Twojej firmie nawet kilkadziesiąt tysięcy funtów w jednym roku podatkowym.

Dlaczego AIA jest tak korzystne?

Zamiast amortyzować aktywa stopniowo przez kilka lat (co jest standardem w księgowości), AIA pozwala:

• odliczyć 100% kosztu kwalifikowanego zakupu od zysku firmy w roku podatkowym,

• zredukować podatek Corporation Tax nawet o 25% wartości tej inwestycji,

• realnie zatrzymać więcej środków w firmie na bieżące potrzeby.

Bez AIA? Taki sam sprzęt odliczałbyś przez 5–10 lat – przykładowo, komputer za £2,500 mógłby być rozliczany po £500 rocznie przez 5 lat. Podatek byłby obniżany stopniowo, a firma musiałaby dłużej czekać na pełną korzyść podatkową. Przy większych zakupach oznacza to mniej środków do reinwestowania.

Kto może skorzystać?

Co można odliczyć?

Każda spółka Ltd, która prowadzi działalność gospodarczą w UK – niezależnie od branży. AIA to ulga dla:

• firm usługowych,

• sklepów internetowych,

• spółek budowlanych,

• działalności edukacyjnych,

• i wielu innych.

Jeśli inwestujesz w środki trwałe, AIA jest dla Ciebie.

• sprzęt produkcyjny i narzędzia,

• komputery, monitory, drukarki,

• oprogramowanie,

• biurka, meble biurowe,

• systemy CCTV, alarmy, klimatyzacje,

• urządzenia specjalistyczne, maszyny budowlane,

• samochody elektryczne – w pełni użytkowane służbowo (nawet jeśli kupowane na raty lub w leasingu),

• samochody dostawcze (vans), używane wyłącznie do celów firmowych.

A co z drobnymi zakupami?

Nie każdy zakup musi być środkiem trwałym. W praktyce aktywa, których wartość jednostkowa nie przekracza £100–£200, mogą być uznane za „koszty bieżące” (revenue expenses), a nie inwestycyjne – i odliczone niezależnie od AIA. Przykładowo: pojedyncze akcesoria biurowe, lampki, myszki czy stojaki na monitor. Jednak większe przedmioty o dłuższym okresie użytkowania (powyżej jednego roku) zwykle traktujemy jako środki trwałe.

Jeśli nie masz pewności – warto ustalić z księgowością progi, od których zakup ujmuje się jako fixed asset.

Czego nie odliczysz?

• nieruchomości (choć niektóre instalacje w budynku mogą kwalifikować się jako aktywa),

• samochodów osobowych z silnikiem spalinowym – ponieważ są one ustawowo wyłączone z kwalifikacji do AIA, niezależnie od formy finansowania,

• zakupów prywatnych lub częściowo prywatnych (np. laptop do domu i pracy bez rozdzielenia).

Dlaczego samochód elektryczny się kwalifikuje, a benzynowy nie? To wynik polityki wspierającej niskoemisyjny transport i ekologiczne inwestycje firmowe. Samochody elektryczne (przy spełnieniu warunku pełnego użytkowania służbowego) kwalifikują się do 100% odliczenia w ramach AIA lub First Year Allowance. Samochody spalinowe – nawet w leasingu – podlegają ograniczonej amortyzacji według standardowych stawek i nie mogą skorzystać z AIA.

Przykłady, które mówią same za siebie:

Firma usługowa:
Kupiła nowy laptop MacBook Pro za £2,500 i biurko za £1,000.
Odlicza £3,500 od razu. Podatek niższy o około £875.
Bez AIA: odliczenie rozłożone na 5 lat – korzyść podatkowa rozciągnięta w czasie, mniej gotówki teraz.

Firma budowlana:
Zainwestowała w mini-koparkę i narzędzia za £21,000.
Oszczędność podatkowa – około £5,250.
Bez AIA: pełne odliczenie trwałoby 5–10 lat. Efekt podatkowy byłby znacznie mniej odczuwalny.

Sklep internetowy:
Regały, kamera do monitoringu, stanowisko pakowania – razem £7,500.
Całość odliczona w jednym rozliczeniu. Więcej gotówki w firmie.
Bez AIA: tylko część kosztów pomniejszyłaby zysk w danym roku – reszta rozbita na kilka lat.

Samochód elektryczny w firmie:
Auto warte £35,000, kupione w leasingu i używane wyłącznie służbowo.
Wartość pojazdu kwalifikuje się do AIA – odliczenie nawet £35,000 w roku zakupu, co przekłada się na niższy podatek o około £8,750.
Bez AIA: odpis trwałby latami, a leasing nie dawałby pełnego efektu podatkowego w krótkim czasie.

AIA w praktyce – krok po kroku:

LEGISTRA doradza:

• Kupujesz kwalifikowany środek trwały.

• Oznaczasz go w księgowości jako „capital addition”.

• W rozliczeniu Corporation Tax (formularz CT600) stosujesz 100% odliczenia w sekcji capital allowances.

• Przechowujesz fakturę, dokumentację, opis przeznaczenia w firmie.

Planuj większe inwestycje pod koniec roku podatkowego – wtedy najlepiej widać, jaki będzie zysk do opodatkowania. AIA pozwala ten zysk „wyzerować” i legalnie obniżyć należny podatek.

Czy każda firma powinna prowadzić ewidencję środków trwałych?

Tak – każda firma Ltd, która nabywa aktywa trwałe, powinna prowadzić formalną ewidencję środków trwałych (ang. Fixed Asset Register). Obowiązek ten wynika z przepisów:

• Companies Act 2006 – dotyczących kompletności i rzetelności ksiąg rachunkowych,

• UK GAAP / FRS 102 – standardów rachunkowości w Wielkiej Brytanii,

• oraz zasad kontroli podatkowej HMRC.

Dlaczego to tak ważne?

• Umożliwia prawidłowe rozliczanie AIA i amortyzacji,

• Porządkuje dokumentację zakupów firmowych,

• Jest niezbędna przy sprzedaży aktywa lub likwidacji spółki,

• Może być wymagana przy kontroli HMRC lub podczas audytu.

Aktywa kwalifikujące się do AIA ujmujemy w księgach jako capital additions i wykazujemy w deklaracji CT600 w części „capital allowances”. Pamiętaj – odliczamy koszt netto (bez VAT), chyba że firma nie jest zarejestrowana do VAT – wtedy pod uwagę bierzemy kwotę brutto.

BONUS: Ewidencja aktywów – wzór do dokumentacji

Najczęstsze pytania o AIA:

Czy muszę kupić aktywa do końca roku podatkowego?
Tak – aby skorzystać z AIA, zakup musi być dokonany i zaksięgowany w roku podatkowym. Data faktury i dostawy powinny się mieścić w tym okresie.

Co jeśli mam skrócony rok obrotowy?
Limit AIA jest proporcjonalny – np. dla 6-miesięcznego roku limit wynosi £500,000. Trzeba to uwzględnić w planowaniu.

Czy AIA działa przy zakupie używanego sprzętu?
Tak – zarówno nowe, jak i używane aktywa mogą się kwalifikować, o ile są wykorzystywane wyłącznie do celów firmowych.

Czy leasing też się kwalifikuje?
Tak, jeśli jest to leasing operacyjny z opcją wykupu lub umowa zakupu ratalnego. Leasing finansowy może wymagać dodatkowej analizy.

Czy muszę mieć specjalny kod księgowy?
Warto oznaczyć zakupy jako „capital additions” i przypisać im kategorię środków trwałych – ułatwi to rozliczenie w CT600.

A co jeśli przez AIA powstaje strata?
Można ją:

• przenieść wstecz na poprzedni rok podatkowy i odzyskać część zapłaconego podatku,

• przenieść w przód i pomniejszyć przyszłe zyski,

• lub – w niektórych przypadkach – odzyskać jako tzw. tax credit.

Czy AIA można zastosować wstecznie?
Nie – AIA działa tylko w roku zakupu i dostawy aktywa. Nie można go zastosować na wcześniejszy rok. Można jednak przenieść samą stratę podatkową (loss), jeśli powstanie w wyniku zastosowania AIA.

Masz pytania?

Nie ryzykuj straty ulgi – skonsultuj zakup z LEGISTRA przed wystawieniem faktury. Pomożemy zaklasyfikować wydatek, ustalić sposób dokumentowania i realnie zmniejszyć Twój podatek.